¿Qué es la tributación?
Para entender como las empresas pagan impuestos, primero debemos definir qué es y entender cómo funciona la tributación. Tributación es el acto de entregar o realizar tributos, y los tributos son los pagos en dinero obligatorios por ley que realizan los ciudadanos y empresas hacia el estado. El objetivo de los tributos es satisfacer las necesidades públicas, ya sea costear la educación, la salud, la seguridad del país (interna/externa), administración el estado y espacios públicos, etc.
Tipos de Tributos
Existen 3 tipos de tributos:
1. Contribuciones: son los pagos que realiza un dueño de un inmueble ya sea por arriendo o por su venta. Se calcula sobre el avalúo fiscal de la propiedad y se paga en la Tesorería General de la República.
2. Tasas: son los pagos que se dan por un servicio o documento realizado por una entidad estatal. Estos documentos incluyen licencias, permisos, entre otros.
3. Impuestos: son los descuentos sobre el producto (o servicio) y sobre el patrimonio (ganancias o utilidades personales y empresariales).
Ahora hablemos un poco de los impuestos. Los impuestos son de tipo directo, estos son los que se pagan por el aumento del patriomonio, o indirectos los que se pagan en una venta de un producto o servicio.
Los directos son: impuesto de primera categoría para empresas, impuesto global complementario, impuesto de segunda categoría, impuestos a los retiros y todos aquellos que afecten al crecimiento económico (o ganancias).
Los indirectos son: el impuesto al valor agregado (IVA), impuesto al tabaco, impuesto al alcohol, aranceles por importaciones, etc.
IVA Crédito Fiscal Vs IVA Débito Fiscal
El IVA (Impuesto al Valor Agregado) Débito Fiscal es el 19% que una empresa deberá descontar al precio de venta de un producto o servicio y que posteriormente lo declara y paga al Servicio de Impuestos Internos de forma mensual.
El IVA Crédito Fiscal también es el 19%, pero al contrario del débito, aquí es cuando realizamos una compra, en consecuencia, disminuye el IVA débito.
Ejemplo:
1. Se realiza una Venta de $100.000.
2. El IVA Débito se calcula: 100.000 x 19% = 19.000
3. Se realiza una Compra de $50.000
4. El IVA Crédito se calcula: 50.000 x 19% = 9.500
5. Pago de impuesto 19.000 - 9.500 = $8.500
Los 8.500 serían el impuesto al valor agregado que debemos declarar y pagar en el Servicio de Impuestos Internos.
Las micro y pequeñas empresas, ¿cuánto pagan de impuestos en Chile?
Las micros y pequeñas empresas pueden optar por regímenes Pro Pyme General, con una tasa del 25% o por el régimen Pro Pyme Transparente que permite no pagar impuesto de primera categoría. Con todo esto, además, las micros y pequeñas empresas pueden optar por la contabilidad simplificada.
En cambio las grandes empresas están sujetas al pago del 27% de impuesto de primera categoría.
Si es cierto que las micros y pequeñas empresas tienen menos estrategias y conocimientos en gestión contable, tributaria y legal para poder gestionar y controlar tanto los ingresos como los gastos mensuales.
¿Cuántos impuestos pagan las grandes empresas?
Tienen que pagar todos los impuestos, además, tienen que llevar contabilidad completa, incluso, en algunos casos como lo son las Sociedades Anónimas debes transparentar sus estados financieros y cargarlos a la base de datos pública de la Comisión para el Mercado Financiero (CMF). Por sus altos ingresos y exigencias contables-tributarias, las grandes empresas van realizando estrategias y acciones que llevan a reducir el pago de impuestos.
Ejemplo Real
La viña Concha y Toro publica sus estados financieros en la CMF con el siguiente desglose de impuestos a la renta en el año 2023:
Los números entre paréntesis significan que son negativos (que deberán pagar al servicio de impuestos internos), si realizamos la suma y resta, esta empresa deberá pagar por concepto de impuesto a la renta $2.705.707 de unos ingresos de 800 millones. Esto sucede no porque la empresa esté realizando evación de impuestos o mienta en sus estados financieros, sino porque tienen un sistema complejo financiero y tributario, de pagos, de deudas, de gastos, que en definitiva permite pagar ese nivel de impuestos.
Conclusión
Podríamos decir que las micro y pequeñas empresas pagan más impuestos respecto a sus ventas, sin embargo, no llega a ser tan cierto cuando tienen beneficios como un impuesto a la renta más bajo, contabilidad y tributación simplificada. El que este tipo de empresas paguen más impuestos respecto a las ventas es debido principalmente al desconocimiento y estrategias financieras-tributarias. Por otro lado, las empresas grandes mantienen un sistema complejo que permite en ciertos casos pagar bajos impuestos en comparación sus ingresos, lo que no significa necesariamente un aumento de ingresos netos. Esto lo veremos en otro blog.